2026 Ücret Gelir Vergisi Tarifesi
Ücret gelirleri, Gelir Vergisi Kanunu'nun 103. maddesindeki artan oranlı tarifeye göre vergilendirilir. Tarife her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir; 2026 tarifesi 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Ücret gelirleri için üçüncü dilimin üst sınırı, ücret dışı gelirlerden farklıdır (1.500.000 TL'ye karşılık 1.000.000 TL); bordroda daima ücret tarifesi kullanılır.
| Kümülatif Matrah Aralığı | Oran | Dilim Sonunda Biriken Vergi |
|---|---|---|
| 0 – 190.000 TL | %15 | 28.500 TL |
| 190.000 – 400.000 TL | %20 | 70.500 TL |
| 400.000 – 1.500.000 TL | %27 | 367.500 TL |
| 1.500.000 – 5.300.000 TL | %35 | 1.697.500 TL |
| 5.300.000 TL üzeri | %40 | — |
Tarife "artan oranlı"dır: dilim atlayan çalışanın tüm geliri yeni oranla vergilenmez, yalnızca eşiği aşan kısım üst orana geçer. "Dilim atladım, bütün maaşım %20'den vergilendi" algısı yanlıştır.
Gelir Vergisi Matrahı Nasıl Bulunur?
Matrah, brüt ücretten SGK işçi payı (%14) ve işsizlik sigortası işçi payı (%1) düşülerek bulunur. Sendika aidatı, çalışan tarafından ödenen şahıs sigortası primleri (belirli sınırlar içinde) ve engellilik indirimi de matrahı azaltır. Otomatik BES kesintisi ise matrahtan düşülmez; net ücretten kesilir.
Örnek: 60.000 TL brüt ücrette SGK 8.400 TL, işsizlik 600 TL → aylık matrah 51.000 TL. Bu tutar, yılın her ayında bir öncekinin üzerine eklenerek kümülatif matrahı oluşturur.
Kümülatif Matrah Mantığı
Bordroda vergi, o ayın matrahına değil yılbaşından itibaren biriken kümülatif matraha bakılarak hesaplanır. Yöntem şudur:
- Önceki ayların kümülatif matrahını alın.
- Bu ayın matrahını ekleyin; yeni kümülatif tutarı bulun.
- Yeni kümülatif tutarın hangi dilim(ler)e düştüğünü belirleyin; eşiği aşan kısmı üst oranla, kalan kısmı alt oranla çarpın.
- Hesaplanan vergiden asgari ücret istisnasını (o aya ait tutar) düşün.
Aynı brüt ücretle çalışan bir kişinin net maaşı bu yüzden yıl ilerledikçe düşer; Ocak'ta yeniden yükselir. Ücretin sabit olmasına rağmen net maaşın değişmesi bir hata değil, tarifenin doğal sonucudur.
Dilim Geçiş Ayını Hesaplama
Geçiş ayı, eşik tutarının aylık matraha bölünmesiyle öngörülebilir. 51.000 TL aylık matrahla 190.000 TL eşiği 3,73 ay sonunda aşılır; yani Nisan geçiş ayıdır. Mart sonunda kümülatif 153.000 TL'dir; Nisan matrahının 37.000 TL'si %15, kalan 14.000 TL'si %20 ile vergilenir. 400.000 TL eşiği ise 7,84 ay sonunda, Ağustos'ta aşılır.
| Ay | Kümülatif Matrah (TL) | Hesaplanan GV (TL) | İstisna (TL) | Ödenen GV (TL) | Net Ücret (TL) |
|---|---|---|---|---|---|
| Ocak–Mart | 51.000 → 153.000 | 7.650,00 | 4.211,33 | 3.438,67 | 47.356,63 |
| Nisan | 204.000 | 8.350,00 | 4.211,33 | 4.138,67 | 46.656,63 |
| Mayıs–Haziran | 255.000 → 306.000 | 10.200,00 | 4.211,33 | 5.988,67 | 44.806,63 |
| Temmuz | 357.000 | 10.200,00 | 4.537,75 | 5.662,25 | 45.133,05 |
| Ağustos | 408.000 | 10.760,00 | 5.615,10 | 5.144,90 | 45.650,40 |
| Eylül–Aralık | 459.000 → 612.000 | 13.770,00 | 5.615,10 | 8.154,90 | 42.640,40 |
Tabloda damga vergisi 455,40 TL'den 250,70 TL istisna düşülerek 204,70 TL olarak her ay sabittir. Temmuz ve Ağustos'ta net ücretin bir miktar toparlanması, asgari ücret istisnasının o aylarda artmasından kaynaklanır; çalışanın kendi dilim geçişi ile istisnanın dilim geçişi aynı anda olmadığında böyle dalgalanmalar normaldir. 12 aylık projeksiyonu kendi ücretiniz için gelir vergisi hesaplama aracıyla üretebilirsiniz.
Asgari Ücret İstisnası Dilimle Nasıl Etkileşir?
İstisna, asgari ücretlinin o ay ödeyeceği vergi kadardır. Asgari ücretin aylık matrahı 28.075,50 TL olduğundan kümülatif matrahı Temmuz'da 190.000 TL'yi aşar; istisna Ocak–Haziran'da 4.211,33 TL, Temmuz'da 4.537,75 TL, Ağustos–Aralık'ta 5.615,10 TL olur. Yıl boyu 4.211,33 TL sabit kullanan bordro programları Temmuz'dan itibaren çalışandan fazla vergi keser; Aralık ayında bu fark tek başına 1.403,77 TL'dir. Parametre tablosunun tamamı için 2026 bordro parametreleri rehberine bakabilirsiniz.
Sık Yapılan Hatalar
- Yıl ortasında işe girenin kümülatifini sıfırdan başlatmamak: Yeni işveren, önceki işverendeki matrahı devralmaz; kümülatif sıfırdan başlar. Çalışan yıl sonunda beyanname vermek zorunda kalabilir.
- İkramiye ve ihbar tazminatını ayrı vergilemek: Bu ödemeler ödendiği ayın matrahına eklenir ve o ayın kümülatifiyle vergilenir; ayrı bir tarife yoktur.
- Fazla mesaiyi matrah dışı tutmak: Fazla mesai ücreti hem SGK'ya hem gelir vergisine tabidir.
- Dilim geçiş ayında tek oran kullanmak: Geçiş ayının matrahı iki parçaya bölünmelidir.
Sık Sorulan Sorular
Net maaş anlaşması yapan çalışanın vergisini kim öder?
Net ücret anlaşmasında işveren, kümülatif matrah yükseldikçe artan vergiyi üstlenir; brüt ücret yıl içinde her ay yeniden hesaplanır. Bu, işveren maliyetinin yıl sonuna doğru artması demektir. Netten brüte dönüşüm için net-brüt maaş aracını kullanabilirsiniz.
İki işverenden ücret alan çalışan beyanname verir mi?
İkinci işverenden alınan yıllık ücret toplamı ikinci dilim eşiğini (400.000 TL) aşarsa veya toplam ücret dördüncü dilim eşiğini (5.300.000 TL) aşarsa yıllık beyanname gerekir; sınırlar tebliğe göre teyit edilmelidir.
Engelli çalışanın indirimi matrahtan mı vergiden mi düşülür?
Matrahtan düşülür. 2026'da 1. derece 12.000 TL, 2. derece 7.000 TL, 3. derece 3.000 TL aylık indirim uygulanır.
Nord Shift ile Kümülatif Takip
Nord Shift bordro modülü her çalışan için kümülatif matrahı ay ay saklar, dilim geçiş ayında matrahı otomatik böler ve asgari ücret istisnasını ait olduğu ayın tutarıyla uygular. Yıl ortasında işe giren personelde kümülatif sıfırdan başlar; yönetici ekranında yıl sonu net ücret projeksiyonu görülebilir.
Nord Shift'i ücretsiz deneyin
10 personele kadar ücretsiz,
